Skatteeffekter av att äga ett amerikanskt LLC som europeisk bosatt

Del av vår Internationell skatterätt och Bolagsbildning-rådgivning

Att äga ett amerikanskt LLC medan du bor i Europa kan vara skatteeffektivt, men bara om den amerikanska klassificeringen av LLC:t stämmer tillräckligt väl med hur ditt hemland ser på samma enhet. Det är kärnfrågan. På amerikansk sida säger IRS att ett inhemskt LLC med en ägare som huvudregel är disregarded för federal inkomstskatt om det inte väljer bolagsbeskattning, medan ett LLC med minst två ägare normalt behandlas som ett partnership om det inte väljer att beskattas som corporation (IRS vägledning om single-member LLC). För en europeisk ägare uppstår svårigheten när hemvistlandet ändå ser LLC:t som en opak, bolagsliknande enhet. Då kan du få tidsmässiga mismatchar, utdelningsbehandling av utdelningar och problem med foreign tax credits.

Nästa lager handlar om amerikansk källskatt och inkomstens karaktär. IRS förklarar i Publication 515 att de flesta US-source FDAP-betalningar till en utländsk person i princip omfattas av 30 % källskatt om inte en lagregel eller ett skatteavtal sänker nivån, och att sådana betalningar rapporteras på Forms 1042 och 1042-S. Ett LLC kan också ändra sin federala skatteklassificering genom Form 8832, men valet löser inte automatiskt allt. “Europeiska grundare får problem när de bildar LLC:t först och ställer skattefrågan efteråt,” säger Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner på Vinland Immigration. “Hemvistlandets klassificering måste vara en del av beslutet från början.”

Vad är standardbehandlingen i USA?

Enligt amerikanska federala regler är ett single-member LLC normalt disregarded och ett multi-member LLC normalt ett partnership, om inget val ändrar resultatet.

IRS säger på sin sida om single-member LLC att ett inhemskt LLC med bara en ägare beskattas som en del av ägarens deklaration om det inte väljer corporate classification. Ett inhemskt LLC med minst två medlemmar klassificeras normalt som partnership om det inte väljer corporation.

Det är just dessa standardregler som gör LLC:t attraktivt. På amerikansk sida får du ofta pass-through-behandling, låg beskattning på enhetsnivå och stor strukturell flexibilitet.

Varför uppstår mismatch-problem för europeiska ägare?

Många europeiska skattesystem följer inte automatiskt den amerikanska synen på transparens, vilket gör att samma LLC kan beskattas vid olika tidpunkter i olika länder.

Det här är det verkliga praktiska problemet för personer bosatta i Tyskland, Frankrike, Sverige, Norge och andra europeiska länder. USA kan beskatta inkomsten när den löpande uppstår hos ägaren, medan hemvistlandet väntar tills en utdelning lämnas och då behandlar den som en dividend från en opak enhet.

Denna tidsmässiga skillnad kan göra foreign tax credits mindre användbara än man tror. Därför beror rätt LLC-struktur alltid också på ägarens hemland, inte bara på amerikansk deklarationsenkelhet.

Kan ett check-the-box-val lösa mismatchen?

Ett val via Form 8832 kan ibland få den amerikanska klassificeringen att ligga närmare hemvistlandets syn, men det är aldrig en universallösning.

IRS säger på sidan om Form 8832 att en kvalificerad enhet använder formuläret för att välja att beskattas som corporation, partnership eller disregarded entity, beroende på vilka alternativ som finns. I praktiken kan ett corporate election för ett single-member LLC ibland minska mismatchen för en europeisk ägare.

Nackdelen är att du kan lägga till amerikanska bolagsskattekonsekvenser för att förbättra matchningen i hemlandet. “Check-the-box är ett användbart verktyg, men inte någon magisk återställningsknapp,” säger Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner på Vinland Immigration.

Effectively Connected Income (ECI) jämfört med Fixed or Determinable Annual or Periodical Income (FDAP)

Amerikansk rörelseinkomst och amerikansk passiv inkomst följer olika regler för skatt och källskatt, så korrekt klassificering är avgörande.

• Effectively Connected Income (ECI): inkomst som är kopplad till amerikansk näringsverksamhet och normalt beskattas på nettobasis
• Fixed or Determinable Annual or Periodical Income (FDAP): passiv US-source inkomst som ränta, utdelning, hyra eller royalties och som normalt träffas av bruttokällskatt om inget undantag gäller

I Publication 515 förklarar IRS att de flesta US-source FDAP-betalningar till en utländsk person omfattas av 30 % skatt om inte Code eller treaty ger undantag eller nedsättning. För europeiska LLC-ägare med passiva amerikanska inkomster är gränsen mellan ECI och FDAP därför central.

Källskatteplikt och Forms 1042/1042-S

Ett LLC kan själv bli withholding agent när det betalar US-source FDAP till utländska personer, och det skapar egna rapporterings- och betalningsskyldigheter.

IRS säger i Publication 515 att withholding agents normalt rapporterar chapter 3 withholding på Form 1042-S och lämnar Form 1042 för att redovisa skatten. Om LLC:t betalar US-source FDAP till en utländsk ägare eller annan utländsk mottagare kan LLC:t alltså behöva hålla inne skatt, betala in den och utfärda blanketterna, även om själva verksamheten känns enkel.

Det betyder att skattefrågan inte bara handlar om hur ägaren klassificeras. Själva betalningsflödet kan skapa ett separat compliance-lager på LLC-nivå.

Delstatliga skattefrågor

Federal klassificering av LLC:t är bara ett lager, eftersom delstaterna har egna avgifter, franchise taxes och nexus-regler.

Delaware, Kalifornien, New York och andra delstater har alla sina egna kostnads- och registreringssystem. Ett LLC som bildas i Delaware kan fortfarande skapa skattskyldighet i den delstat där verksamheten faktiskt bedrivs. För europeiska grundare är det ofta här den till synes “enkla” LLC-lösningen slutar vara enkel.

Praktiska rekommendationer

Det säkraste sättet är att kartlägga hemvistland, amerikansk inkomsttyp och källskatteprofil innan LLC:t bildas eller omklassificeras.

1. 1

   Kontrollera först hur hemvistlandet ser på LLC:t

   Bekräfta om ditt hemland behandlar LLC:t som transparent eller opakt innan du förlitar dig på den amerikanska standardlösningen.

2. 2

   Jämför standardklassificeringen med Form 8832

   Ställ den amerikanska standardregeln mot den valda klassificeringen och bedöm effekterna på timing, källskatt och rapportering.

3. 3

   Klassificera inkomstflödet korrekt

   Avgör om inkomsten är ECI, FDAP eller en kombination, eftersom det direkt påverkar källskatt och deklarationsprofil.

4. 4

   Granska Forms 1042 och 1042-S innan pengar betalas ut

   Om LLC:t ska betala amerikansk inkomst till utländska personer bör källskatteplanen vara klar innan första betalningen görs.

5. 5

   Räkna in delstatlig exponering

   Franchise taxes, registreringsavgifter och nexus kan snabbt äta upp den enkelhet du trodde att LLC:t skulle ge.

Vårt team inom company formation ger råd om val av enhet och struktur, och vår verksamhet inom cross-border tax hanterar den löpande amerikanska skatteefterlevnaden för amerikanska enheter som ägs av européer.

Relaterade artiklar

• Den fullständiga juridiska checklistan för att flytta din verksamhet till USA
• Det amerikansk-tyska skatteavtalet: viktiga regler för expats och investerare
• Att öppna ett amerikanskt företagskonto från Europa: En steg-för-steg-guide
• E-2-visumet och ditt LLC: Hur bolagsstrukturen påverkar din ansökan
• Att välja rätt amerikansk delstat för ditt LLC: Delaware, Wyoming eller där du faktiskt bedriver verksamhet