FBAR-rapportering: En guide för amerikanska medborgare i Europa
FBAR är den årliga Treasury-rapporten för utländska finansiella konton, och den kan krävas även när ingen extra inkomstskatt ska betalas. För amerikanska medborgare och andra US persons i Europa är huvudregeln enkel: om det sammanlagda värdet av dina utländska finansiella konton någon gång under året översteg 10 000 USD kan du behöva lämna FinCEN Form 114. Den officiella IRS FBAR-sidan bekräftar att skyldigheten omfattar både ekonomiskt intresse och signature authority eller annan kontroll över utländska konton, och att rapporten lämnas elektroniskt via FinCEN i stället för tillsammans med din federala deklaration. Just därför är det lätt att underskatta FBAR.
Det som spelar roll i praktiken är räckvidden. Gemensamma konton, företagskonton där du har dispositionsrätt, depåkonton och vissa försäkrings- eller pensionsliknande upplägg måste alla bedömas. IRS säger också att FBAR förfaller den 15 april, förlängs automatiskt till den 15 oktober och att handlingar normalt ska sparas i fem år (IRS FBAR-sidan). “De dyraste FBAR-misstagen är oftast utelämnade konton, inte avancerade juridiska tvister,” säger Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner på Vinland Immigration. “Ett gemensamt konto, ett företagskonto med signeringsrätt eller ett konto man trodde var för litet kan räcka.”
FBAR är en rapporteringsplikt, inte en inkomstskatt. Om dina utländska konton tillsammans översteg 10 000 USD någon gång under året är rapporten sannolikt obligatorisk.
Vad är FBAR?
FBAR är FinCEN Form 114, alltså en Treasury-rapport om utländska finansiella konton som ägs eller kontrolleras av US persons.
Den officiella IRS FBAR-sidan förklarar att FBAR lämnas enligt Bank Secrecy Act via FinCENs BSA E-Filing System och inte tillsammans med den federala inkomstdeklarationen. Det separata inlämningssättet är en av huvudorsakerna till att rapporten glöms bort, även när banken redan känner till kontot genom FATCA.
FBAR är inte en skatt på kontosaldot. Det är ett informationssystem som berättar för Treasury vilka utländska konton du äger eller kontrollerar.
Vem måste lämna?
Du måste normalt lämna FBAR när du är en US person med ekonomiskt intresse i, eller signature authority över, utländska konton som tillsammans överstiger 10 000 USD.
Den officiella IRS FBAR-sidan säger att tröskeln mäts på det sammanlagda värdet av alla rapporteringspliktiga utländska konton vid någon tidpunkt under kalenderåret. Det är alltså inte ett test per konto och det beror inte på om kontot gav skattepliktig inkomst.
Vilka konton är rapporteringspliktiga?
Rapporteringsplikten omfattar ofta långt mer än ett vanligt bankkonto, särskilt när du kan disponera pengar för någon annans räkning.
- Bankkonton, sparkonton och tidsbundna insättningar
- Värdepappers- och depåkonton
- Vissa utländska försäkrings- eller investeringskonton
- Konton där du har signature authority eller annan kontroll
- Gemensamma konton med make, maka eller affärspartner
Kontot behöver inte vara ditt i vardaglig mening för att FBAR ska bli aktuellt. Redan möjligheten att disponera ett arbetsgivarkonto kan skapa rapporteringsplikt.
Inlämningsfrist och automatisk förlängning
FBAR förfaller i april, men förlängningen till oktober sker automatiskt utan någon separat ansökan.
Den officiella IRS FBAR-sidan anger den 15 april året efter rapportåret som ordinarie frist och den 15 oktober som automatisk förlängning om aprilfristen missas. Den förlängningen är fristående från tidslinjen för Form 1040.
Det är ändå klokt att inte behandla oktober som normal deadline om kontoinformationen är svår att rekonstruera. Ju längre man väntar, desto lättare uppstår avvikelser för avslutade konton, gemensamma konton eller företagskonton.
Vad händer om du inte lämnar?
En utebliven FBAR kan leda till betydande civilrättsliga sanktioner, och skillnaden mellan non-willful och willful är ofta helt avgörande.
I IRM 4.26.16 förklarar IRS att non-willful violations kan leda till civilrättsliga sanktioner och att willful violations kan medföra sanktioner upp till det högre av det inflationsjusterade lagstadgade maxbeloppet eller 50 % av kontosaldot vid överträdelsen. Samma vägledning understryker att omständigheterna i det enskilda fallet och examinatorns bedömning spelar stor roll.
Det betyder inte att varje sen FBAR automatiskt blir katastrofal. Det betyder däremot att rätt åtgärdsväg bör väljas innan man börjar skicka in lösa rättelser.
Hur skiljer sig FBAR från FATCA Form 8938?
FBAR och Form 8938 överlappar ofta, men de är fortfarande två olika rapporteringssystem med olika trösklar och olika omfattning.
| Egenskap | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| Inlämningströskel | Sammanlagda utländska finansiella konton över 10 000 USD någon gång under året | Högre trösklar, inklusive 200 000 USD för ensamstående / 400 000 USD för sambeskattade makar för skattskyldiga som bor utomlands vid årets slut |
| Var den lämnas in | FinCEN via BSA E-Filing System | Bifogas den federala deklarationen |
| Sanktioner | Potentiellt mycket högre | Separat sanktionsregim enligt IRC 6038D |
| Kontotyper | Endast utländska finansiella konton | Bredare utländska finansiella tillgångar, inklusive vissa innehav som inte rapporteras på FBAR |
Om den ena rapporten gäller bör du alltid kontrollera den andra. Många expats i Europa behöver båda. Våra områden tax compliance och cross-border tax täcker båda.
Vanliga misstag bland européer
De vanligaste FBAR-felen uppstår när konton uppfattas som sekundära, tillfälliga eller rent affärsmässiga och därför felaktigt lämnas utanför.
Det gäller ofta gemensamma konton med en icke-amerikansk make eller maka, företagskonton där du bara har signature authority eller investerings- och försäkringsprodukter som inte känns som vanliga bankkonton. Ett annat återkommande misstag är att förlita sig på den gamla pappersprocessen. Den officiella IRS FBAR-sidan är tydlig med att inlämning sker elektroniskt via FinCEN om du inte har fått ett uttryckligt undantag.
“Den största FBAR-risken är oftast inte själva formuläret,” säger Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner på Vinland Immigration. “Det är när man upptäcker för sent att ett litet arbetsgivarkonto eller ett gemensamt konto borde ha varit med från början.”
Om du missat tidigare år
Rätt rättelseväg beror på varför rapporterna saknas, hur många år som påverkas och om felet var non-willful.
- 1
Bygg upp kontohistoriken år för år
Bekräfta för varje år när det sammanlagda värdet av de utländska kontona passerade tröskeln.
- 2
Skilj mellan ägande och dispositionsrätt
Lista vilka konton du faktiskt ägde och vilka du bara kontrollerade, eftersom båda kan vara relevanta.
- 3
Välj rättelseväg innan du lämnar in
Sena FBAR, ändrade deklarationer och eventuella compliance-program bör samordnas i stället för att lämnas in ad hoc.
- 4
Håll förklaringarna konsekventa
Om du lämnar sent måste samma fakta gå ihop med Form 8938, Schedule B och eventuella ändrade deklarationer.
Om du är osäker på om FBAR gäller eller om tidigare år saknas kan vårt team inom tax compliance hjälpa dig att bedöma exponeringen och välja en rättelseväg innan sanktionerna växer.