Exit tax: Vad du måste veta innan du lämnar green card eller amerikanskt medborgarskap
Amerikansk exit tax är den expatriation tax som kan bli aktuell när en amerikansk medborgare avsäger sig sitt medborgarskap eller när en långvarig green card-innehavare avslutar sin skattemässiga hemvist i USA. Det är viktigt eftersom skatten inte bara träffar kontanter. Enligt IRS Instructions for Form 8854 kan en covered expatriate behandlas som om de flesta tillgångar i hela världen hade sålts till marknadsvärde dagen före expatriation. Samma IRS-vägledning säger också att en long-term resident är någon som haft lawful permanent resident-status under minst 8 av de senaste 15 skatteåren, och att covered expatriate-status kan uppstå genom förmögenhet, skattenivå eller att du inte kan certifiera fem hela år av federal tax compliance. Det verkliga planeringsfönstret ligger därför före avsägelsen, inte efter.
I praktiken är det vanligaste misstaget att se expatriation som enbart en immigrationsfråga. När expatriation date väl inträffar är värderingar, behandlingen av deferred compensation och compliance-certifieringen i stort sett låsta. Instruktionerna till Form 8854 bekräftar också att Section 2801 kan utlösa skatt för amerikanska mottagare av gåvor eller arv från covered expatriates, så följderna kan fortsätta långt efter själva flytten. “Exit tax-planering fungerar bäst när immigrationstidpunkt och skattetidpunkt bestäms tillsammans,” säger Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner på Vinland Immigration. “Om mötet redan är bokat har många användbara verktyg redan försvunnit.”
När expatriation väl är genomförd stängs planeringsfönstret snabbt. Covered expatriate-testerna, värderingsdagen och compliance-certifieringen måste vara klara i förväg.
Vem är en covered expatriate?
Status som covered expatriate uppstår när något av de lagstadgade testerna är uppfyllt på expatriation date, även om du tror att du ligger under förmögenhetsgränsen.
Enligt IRS Instructions for Form 8854 blir du covered expatriate om din genomsnittliga årliga amerikanska inkomstskatt för de fem åren före expatriation överstiger den indexerade gränsen, om din nettoförmögenhet är minst 2 miljoner USD, eller om du inte kan certifiera fem hela år av federal tax compliance på Form 8854. Samma instruktioner definierar en long-term resident som någon som haft green card-status under minst 8 av de senaste 15 skatteåren.
Hur fungerar mark-to-market-regimen?
Huvudregeln behandlar de flesta tillgångar som om de hade sålts till marknadsvärde dagen före expatriation och beskattar den latenta vinsten.
IRS Instructions for Form 8854 beskriver Section 877A som en fiktiv försäljning av de flesta globala tillgångar dagen före expatriation date. Det omfattar normalt börsnoterade värdepapper, privata bolagsandelar, fastigheter och många tillgångar utanför USA. Beräkningen görs tillgång för tillgång, och valutakursförändringar kan påverka det amerikanska skatteutfallet mycket.
Förluster kan kvittas mot vinster i den utsträckning reglerna tillåter, men analysen går inte att skjuta upp till efter expatriation. Därför bör värderingar, likviditetsplanering och dokumentation göras medan det fortfarande finns handlingsutrymme.
Vad skyddar exkluderingsbeloppet egentligen?
Exkluderingen skyddar ett fast belopp av den sammanlagda latenta nettovinsten från den fiktiva försäljningen, men bara en gång och först när covered expatriate-status är fastställd.
För expatriationer under 2025 anger IRS Instructions for Form 8854 att Section 877A-exkluderingen är 890 000 USD i nettovinst. Det är inte ett avdrag per tillgång och det tar inte bort covered expatriate-statusen. Det minskar bara den del av den sammanlagda nettovinsten som faktiskt blir beskattad.
Om din totala nettovinst ligger under beloppet kan mark-to-market-skatten bli noll. Det betyder inte att fallet är enkelt, eftersom deferred compensation, specificerade skatteuppskjutna konton och framtida överföringar till amerikanska personer ändå kan skapa separata problem.
Deferred compensation och skatteuppskjutna konton
Pensionslösningar, deferred compensation och vissa skattegynnade konton följer inte alltid samma vanliga mark-to-market-regel.
- Eligible deferred compensation
- Om lagens krav på information och innehållande uppfylls gäller normalt 30 % källskatt på framtida utbetalningar i stället för en omedelbar fiktiv utdelning.
- Ineligible deferred compensation
- Viss aktiebaserad ersättning och vissa icke-kvalificerade planer behandlas i regel som mottagna dagen före expatriation.
- Specified tax-deferred accounts
- IRA, HSA, Coverdell-konton och liknande lösningar behandlas normalt som fullt utdelade omedelbart före expatriation.
De här kategorierna är tekniska och avgörande. “Klienter tittar ofta först på depån och missar pensionsfällorna helt,” säger Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner på Vinland Immigration.
Varför spelar Section 2801 roll även efter expatriation?
Exit tax-riskerna kan leva vidare efter expatriation eftersom senare gåvor eller arv till amerikanska personer kan utlösa ett separat skatteregim.
IRS Instructions for Form 8854 säger uttryckligen att Section 2801 lägger skatt på amerikanska medborgare och residenter som tar emot gåvor eller arv från covered expatriates. Det innebär att ett ärende kan fortsätta vara känsligt långt efter flytten även om den ursprungliga mark-to-market-skatten var begränsad.
Den punkten missas ofta eftersom skatten träffar mottagaren i USA, inte nödvändigtvis expatriaten vid överföringen. Barnens medborgarskap, arvsvägar och trust-planering behöver därför analyseras tidigt.
Planering före expatriation
De starkaste planeringsåtgärderna finns före expatriation date, när status, värderingar och deklarationspositioner fortfarande går att styra.
- 1
Bekräfta först om du faktiskt expatrierar skattemässigt
Klargör om det gäller avsägelse av medborgarskap eller avslut av long-term residency, och fastställ exakt expatriation date.
- 2
Räkna igenom covered expatriate-status innan du agerar
Gå igenom alla tre testerna i förväg i stället för att anta att bara 2-miljonersgränsen spelar roll.
- 3
Värdera tillgångarna och sortera ut specialkategorierna
Separera vanliga tillgångar från deferred compensation, skatteuppskjutna konton och eventuella trust-intressen innan det är dags att deklarera.
- 4
Stäng compliance-luckor först
Om deklarationer eller informationsformulär saknas bör det lösas före expatriation så att certifieringen på Form 8854 fortfarande är möjlig.
- 5
Samordna skatte- och immigrationslinjen
Renunciation-tidpunkt, I-407, treaty residency-positioner och större likviditetshändelser bör planeras som ett sammanhängande projekt.
Vårt team inom cross-border tax hjälper klienter med expatriation planning, covered expatriate-analys och förberedande compliance innan expatriation date låses.