Skattemessige konsekvenser av å eie en amerikansk LLC som europeisk bosatt

Del av vår Internasjonal skatterett og Bedriftsvisum-rådgivning

Å eie en amerikansk LLC mens du bor i Europa kan være skattemessig effektivt, men bare hvis den amerikanske klassifiseringen av LLC-en passer rimelig godt med hvordan bostedslandet ditt behandler den samme enheten. Det er hovedspørsmålet. På amerikansk side sier IRS at en innenlandsk LLC med én eier som hovedregel er disregarded for føderal inntektsskatt med mindre den velger selskapsbeskatning, mens en innenlandsk LLC med minst to eiere som hovedregel behandles som et partnership hvis den ikke velger corporation-behandling (IRS veiledning om single-member LLC). For en europeisk eier oppstår utfordringen når bostedslandet likevel ser LLC-en som en ikke-transparent, selskapslignende enhet. Da kan du få tidsforskyvninger, utbyttebehandling av utdelinger og foreign tax credit-problemer.

Neste lag handler om amerikansk kildeskatt og inntektstype. IRS forklarer i Publication 515 at de fleste US-source FDAP-betalinger til en utenlandsk person i utgangspunktet er underlagt 30 % kildeskatt med mindre en lovregel eller skatteavtale reduserer satsen, og at slike betalinger rapporteres på Forms 1042 og 1042-S. En LLC kan også endre sin føderale skatteklassifisering ved å sende inn Form 8832, men et slikt valg løser ikke automatisk alle problemer. “Europeiske gründere havner i trøbbel når de oppretter LLC-en først og spør om skatten senere,” sier Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner i Vinland Immigration. “Bostedslandets behandling må være en del av beslutningen fra første dag.”

Hva er standardbehandlingen i USA?

Etter føderale amerikanske regler er en single-member LLC normalt disregarded, mens en multi-member LLC normalt behandles som et partnership, så lenge ingen valg endrer resultatet.

IRS sier på sin side om single-member LLC at en innenlandsk LLC med bare én eier behandles som en del av eierens skattemelding dersom den ikke velger corporate classification. En innenlandsk LLC med minst to medlemmer klassifiseres normalt som partnership hvis den ikke velger corporation.

Det er nettopp disse standardreglene som gjør LLC-en attraktiv. På amerikansk side gir de ofte pass-through-behandling, lav skattebelastning på enhetsnivå og stor fleksibilitet.

Hvorfor oppstår mismatch-problemer for europeiske eiere?

Mange europeiske skattesystemer følger ikke automatisk den amerikanske oppfatningen av transparens, slik at samme LLC kan bli beskattet på forskjellige tidspunkter i ulike land.

Dette er det praktiske hovedproblemet for personer bosatt i Tyskland, Frankrike, Sverige, Norge og andre europeiske land. USA kan skattlegge inntekten når den opptjenes hos eieren, mens bostedslandet venter til en utdeling skjer og da behandler den som et utbytte fra en ikke-transparent enhet.

Denne tidsforskjellen kan gjøre foreign tax credits mindre nyttige enn forventet. Derfor avhenger riktig LLC-struktur alltid også av hvilket land eieren er bosatt i, ikke bare av hvor enkel amerikansk rapportering virker.

Kan et check-the-box-valg løse mismatchen?

Et valg via Form 8832 kan noen ganger få amerikansk klassifisering nærmere bostedslandets syn, men det er ingen universalløsning.

IRS sier på siden om Form 8832 at en kvalifisert enhet bruker skjemaet for å velge å bli behandlet som corporation, partnership eller disregarded entity, avhengig av hvilke alternativer som er åpne. I praksis kan et corporate election for en single-member LLC i noen tilfeller redusere transparensmismatchen for en europeisk eier.

Ulempen er at du kan legge til amerikanske selskapsmessige skattevirkninger for å få bedre samsvar i bostedslandet. “Check-the-box er et nyttig verktøy, men ingen magisk tilbakestillingsknapp,” sier Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner i Vinland Immigration.

Effectively Connected Income (ECI) versus Fixed or Determinable Annual or Periodical Income (FDAP)

Amerikansk næringsinntekt og amerikansk passiv inntekt følger ulike regler for skatt og kildeskatt, så riktig klassifisering er avgjørende.

• Effectively Connected Income (ECI): inntekt knyttet til amerikansk næringsvirksomhet og som normalt beskattes på nettobasis
• Fixed or Determinable Annual or Periodical Income (FDAP): passiv US-source inntekt som renter, utbytte, leie eller royalties, som normalt er underlagt bruttokildeskatt hvis ingen unntak gjelder

I Publication 515 forklarer IRS at de fleste US-source FDAP-betalinger til en utenlandsk person er underlagt 30 % skatt med mindre Code eller skatteavtale gir fritak eller redusert sats. For europeiske LLC-eiere med passiv amerikansk inntekt er skillet mellom ECI og FDAP derfor helt sentralt.

Kildeskatteplikt og Forms 1042/1042-S

En LLC kan selv bli withholding agent når den betaler US-source FDAP til utenlandske personer, og det skaper egne rapporterings- og betalingsplikter.

IRS sier i Publication 515 at withholding agents normalt rapporterer chapter 3 withholding på Form 1042-S og leverer Form 1042 for å redegjøre for skatten. Hvis LLC-en betaler US-source FDAP til en utenlandsk eier eller annen utenlandsk mottaker, kan den derfor måtte holde tilbake skatt, innbetale den og utstede skjemaene, selv om virksomheten ellers virker enkel.

Det betyr at skatteproblemet ikke bare gjelder hvordan eieren klassifiseres. Selve betalingsstrømmen kan skape et eget compliance-lag på LLC-nivå.

Delstatlige skatteforhold

Føderal klassifisering av LLC-en er bare ett lag, fordi delstatene har egne avgifter, franchise taxes og nexus-regler.

Delaware, California, New York og andre delstater har alle sine egne kostnads- og registreringssystemer. En LLC som etableres i Delaware kan fortsatt skape skatteplikt i delstaten der virksomheten faktisk drives. For europeiske gründere er det ofte her den tilsynelatende “enkle” LLC-løsningen slutter å være enkel.

Praktiske anbefalinger

Den sikreste tilnærmingen er å kartlegge bostedsland, amerikansk inntektstype og kildeskatteprofil før LLC-en etableres eller omklassifiseres.

1. 1

   Sjekk først hvordan bostedslandet behandler LLC-en

   Bekreft om landet du er bosatt i ser LLC-en som transparent eller ikke-transparent før du stoler på standardresultatet i USA.

2. 2

   Sammenlign standardklassifisering med Form 8832

   Hold den amerikanske standardregelen opp mot det valgte alternativet og mål effekten på timing, kildeskatt og rapportering.

3. 3

   Klassifiser inntektsstrømmen riktig

   Avklar om inntekten er ECI, FDAP eller en kombinasjon, fordi det umiddelbart endrer withholding- og rapporteringsprofil.

4. 4

   Gå gjennom Forms 1042 og 1042-S før første utbetaling

   Hvis LLC-en skal betale amerikansk inntekt til utenlandske personer, bør planen for withholding være klar før første betaling.

5. 5

   Ta høyde for delstatlig eksponering

   Franchise taxes, registreringsgebyrer og nexus kan raskt spise opp den enkelheten du trodde LLC-en ville gi.

Vårt team for company formation gir råd om enhetsvalg og struktur, og vår virksomhet innen cross-border tax håndterer løpende amerikansk skatteetterlevelse for amerikanske enheter eid av europeere.

Relaterte artikler

• Den fulle juridiske sjekklisten for å flytte virksomheten din til USA
• Skatteavtalen mellom USA og Tyskland: Viktige regler for utflyttere og investorer
• Å åpne en amerikansk bedriftskonto fra Europa: En trinnvis guide
• E-2-visumet og ditt amerikanske LLC: Slik påvirker selskapsstrukturen saken din
• Å velge riktig delstat for LLC-en din: Delaware, Wyoming eller der du driver virksomheten