FBAR-rapportering: En guide for amerikanske borgere som bor i Europa
FBAR er den årlige Treasury-rapporten for utenlandske finansielle kontoer, og den kan være påkrevd selv om det ikke skyldes ekstra inntektsskatt. For amerikanske borgere og andre US persons i Europa er hovedregelen enkel: Hvis den samlede verdien av utenlandske finansielle kontoer oversteg 10 000 USD på et hvilket som helst tidspunkt i løpet av året, kan du måtte levere FinCEN Form 114. Den offisielle IRS-siden om FBAR bekrefter at plikten gjelder både økonomisk interesse i og signature authority eller annen kontroll over utenlandske kontoer, og at rapporten leveres elektronisk via FinCEN og ikke sammen med den føderale selvangivelsen. Nettopp derfor blir FBAR ofte undervurdert.
Det som betyr mest i praksis, er hvor bredt reglene slår. Felleskontoer, bedriftskontoer du har disposisjonsrett over, meglerkontoer og enkelte forsikrings- eller pensjonslignende løsninger må alle vurderes. IRS sier også at FBAR forfaller 15. april, at fristen forlenges automatisk til 15. oktober, og at dokumentasjon normalt må oppbevares i fem år (IRS-siden om FBAR). “De dyreste FBAR-feilene er som regel utelatelser, ikke kompliserte rettslige vurderinger,” sier Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner i Vinland Immigration. “En felleskonto, en bedriftskonto med signaturrett eller en konto man trodde var for liten, er ofte nok.”
FBAR er en rapporteringsplikt, ikke en inntektsskatt. Hvis de utenlandske kontoene dine samlet oversteg 10 000 USD i løpet av året, er innlevering sannsynligvis påkrevd.
Hva er FBAR?
FBAR er FinCEN Form 114, altså Treasury-rapporten for utenlandske finansielle kontoer som eies eller kontrolleres av US persons.
Den offisielle IRS-siden om FBAR forklarer at FBAR leveres etter Bank Secrecy Act gjennom FinCENs BSA E-Filing System og ikke sammen med den føderale inntektsskattemeldingen. Denne separate innleveringskanalen er en viktig grunn til at rapporten blir glemt, selv når banken allerede kjenner til kontoen gjennom FATCA.
FBAR er ikke en skatt på kontobalansen. Det er et opplysningsregime som forteller Treasury hvilke utenlandske kontoer du eier eller kontrollerer.
Hvem må levere?
Du må som hovedregel levere når du er en US person med økonomisk interesse i, eller signature authority over, utenlandske kontoer som samlet overstiger 10 000 USD.
Den offisielle IRS-siden om FBAR sier at terskelen måles på samlet verdi av alle rapporteringspliktige utenlandske kontoer på et hvilket som helst tidspunkt i kalenderåret. Det er ikke en grense per konto, og det spiller ingen rolle om kontoen ga skattepliktig inntekt.
Hvilke kontoer er rapporteringspliktige?
Rapporteringsplikten omfatter ofte langt mer enn en vanlig brukskonto, særlig når du kan disponere penger på vegne av andre.
- Bankkontoer, sparekontoer og tidsinnskudd
- Verdipapir- og meglerkontoer
- Enkelte utenlandske forsikrings- eller investeringskontoer
- Kontoer der du har signature authority eller annen kontroll
- Felleskontoer med ektefelle eller forretningspartner
Kontoen trenger ikke å være «din» i dagligtale for at FBAR skal være relevant. Allerede det å kunne disponere en arbeidsgivers konto kan skape rapporteringsplikt.
Innleveringsfrist og automatisk forlengelse
FBAR forfaller i april, men forlengelsen til oktober skjer automatisk og krever ikke noe eget skjema.
Den offisielle IRS-siden om FBAR oppgir 15. april året etter rapportåret som ordinær frist og 15. oktober som automatisk forlengelse dersom aprilfristen oversittes. Denne forlengelsen løper uavhengig av tidslinjen for Form 1040.
Likevel bør oktober ikke bli standard dersom kontoinformasjonen er vanskelig å rekonstruere. Jo lenger du venter, desto større er sjansen for avvik på lukkede kontoer, felleskontoer eller bedriftskontoer.
Hva skjer hvis du ikke leverer?
Unnlatt FBAR kan gi betydelige sivile sanksjoner, og forskjellen mellom non-willful og willful er ofte avgjørende.
I IRM 4.26.16 forklarer IRS at non-willful violations kan medføre sivile bøter, mens willful violations kan straffes med inntil det høyeste av det inflasjonsjusterte lovbestemte maksimumsbeløpet eller 50 % av kontobalansen på tidspunktet for overtredelsen. Den samme veiledningen understreker at fakta, omstendigheter og examiner discretion har stor betydning.
Det betyr ikke at enhver sen FBAR automatisk blir dramatisk. Det betyr derimot at riktig oppryddingsløp bør velges før du sender inn enkeltstående rettelser på egen hånd.
Hvordan skiller FBAR seg fra FATCA Form 8938?
FBAR og Form 8938 overlapper ofte, men er fortsatt to forskjellige rapporteringsregimer med ulike terskler og ulikt omfang.
| Egenskap | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| Leveringsterskel | Samlede utenlandske finansielle kontoer over 10 000 dollar på et hvilket som helst tidspunkt i året | Høyere terskler, inkludert 200 000 dollar for enslig / 400 000 dollar for gift med felles innlevering for skattytere som bor i utlandet ved årsslutt |
| Hvor den leveres | FinCEN via BSA E-Filing System | Vedlagt den føderale selvangivelsen |
| Sanksjoner | Potensielt mye større | Eget sanksjonsregime etter IRC 6038D |
| Kontotyper | Bare utenlandske finansielle kontoer | Bredere utenlandske finansielle eiendeler, inkludert noen beholdninger som ikke rapporteres på FBAR |
Hvis den ene rapporteringen gjelder, bør du alltid kontrollere den andre. Mange expats i Europa trenger begge. Våre områder tax compliance og cross-border tax dekker begge.
Vanlige feil europeere gjør
De vanligste FBAR-feilene oppstår når kontoer oppfattes som sekundære, midlertidige eller rent bedriftsmessige og derfor feilaktig utelates.
Det gjelder ofte felleskontoer med en ikke-amerikansk ektefelle, bedriftskontoer der du bare har signature authority, eller investerings- og forsikringsprodukter som ikke ligner vanlige bankkontoer. En annen gjenganger er å tro at den gamle papirprosessen fortsatt gjelder. Den offisielle IRS-siden om FBAR er tydelig på at innlevering skjer elektronisk via FinCEN med mindre du har fått et uttrykkelig unntak.
“Den største FBAR-risikoen er som regel ikke selve skjemaet,” sier Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner i Vinland Immigration. “Det er når man oppdager for sent at en liten arbeidsgiverkonto eller felleskonto skulle vært tatt med fra starten.”
Hvis du har hoppet over tidligere år
Riktig oppryddingsløp avhenger av hvorfor rapportene mangler, hvor mange år som er berørt, og om feilen var non-willful.
- 1
Bygg opp kontohistorikken år for år
Bekreft for hvert år når samlet verdi av de utenlandske kontoene passerte rapporteringsterskelen.
- 2
Skille eierskap fra disposisjonsrett
List opp hvilke kontoer du faktisk eide, og hvilke du bare kontrollerte, fordi begge deler kan være relevante.
- 3
Velg oppryddingsløp før du leverer
Sene FBAR, endrede selvangivelser og eventuelle compliance-programmer bør koordineres i stedet for å sendes inn ad hoc.
- 4
Hold forklaringene konsistente
Hvis du leverer sent, må de samme faktaene stemme med Form 8938, Schedule B og eventuelle endrede selvangivelser.
Hvis du er usikker på om FBAR gjelder eller har hoppet over tidligere år, kan vårt tax compliance team hjelpe deg med å vurdere eksponeringen og velge en oppryddingsvei før sanksjonene vokser.