FATCA forklart: Hva europeiske banker trenger fra deg
FATCA er det amerikanske regelverket for rapportering av utenlandske kontoer som pålegger banker og andre finansinstitusjoner utenfor USA å identifisere og rapportere kontoer med tilknytning til US persons. For amerikanere som bor i Europa, er dette viktig fordi FATCA ofte merkes i banken før det merkes i skattemeldingen. Det er derfor banken ber om W-9, W-8BEN, bekreftelse på skattemessig bosted eller ekstra identifikasjon når den ser amerikanske indicier i kundemappen din. Ifølge IRS FATCA overview krever FATCA i hovedsak at utenlandske finansinstitusjoner rapporterer utenlandske eiendeler som eies av amerikanske kontohavere, samtidig som amerikanske skattytere kan ha egne rapporteringsplikter. FATCA er ikke en egen skatt, men et reelt compliance-regime.
For utflyttere er det praktiske poenget at bankens FATCA-kontroll og din egen Form 8938- eller FBAR-rapportering går parallelt. IRS veiledning om Form 8938 bekrefter at personer som bor i utlandet har høyere terskler enn dem som bor i USA, men tersklene fritar deg ikke fra å gi banken riktige opplysninger. “De fleste FATCA-problemer starter som bank- eller kontoproblemer, ikke som selvangivelsesproblemer,” sier Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner i Vinland Immigration. “Hvis banken mener at statusen din er uklar, blir kontoen raskt det akutte problemet.”
FATCA er et bankrapporteringsregime, ikke en ekstra skatt, og det løper parallelt med FBAR. Banken kontrollerer statusen din, mens du selv kan måtte levere Form 8938 med selvangivelsen.
Hva krever FATCA egentlig?
FATCA krever at utenlandske finansinstitusjoner identifiserer kontoer som tilhører eller kan tilhøre US persons og rapporterer dem i riktig rammeverk.
Ifølge IRS FATCA overview ble FATCA vedtatt gjennom HIRE Act og krever i hovedsak at utenlandske finansinstitusjoner rapporterer utenlandske eiendeler som holdes av amerikanske kontoinnehavere, ellers kan de bli møtt med amerikansk kildeskatt på enkelte betalinger. I Europa skjer dette vanligvis gjennom nasjonal gjennomføring og mellomstatlige avtaler, ikke gjennom direkte kontakt mellom deg og IRS.
Det er derfor banken din i Tyskland, Frankrike, Sverige eller Norge ofte kan FATCA lenge før du tenker på Form 8938. Banken har egne due diligence-plikter, og skjemaene dine er en del av det arbeidet.
Hvorfor spør banken etter W-9 eller W-8BEN?
Banker bruker W-9 og W-8-skjemaer for å dokumentere om du er en US person, en non-US person eller en kunde med status som fortsatt må avklares.
- W-9
- Skjema som brukes av US persons for å bekrefte TIN og amerikansk skattemessig status.
- W-8BEN
- Skjema som brukes av ikke-amerikanske privatpersoner for å bekrefte utenlandsk status og eventuelt kreve treaty benefits.
- US indicia
- Opplysninger som amerikansk fødested, amerikansk adresse eller amerikansk telefonnummer som utløser ekstra kontroll.
Hvis du er amerikansk statsborger, erstatter ikke W-8BEN et W-9 bare fordi du også har et annet pass. “Dobbelt statsborgerskap skaper ofte forvirring, men riktig skjema avgjøres av amerikansk skatterettslig status, ikke av hvilket pass du helst viser banken,” sier Kari Foss-Persson, Esq., Managing Partner i Vinland Immigration.
Hva utløser FATCA-rapportering?
FATCA-gjennomgangen starter som regel når banken ser amerikanske indicier i kundematerialet og derfor må avklare kontostatusen mer presist.
Vanlige utløsere er amerikansk fødested, amerikansk post- eller bostedsadresse, amerikansk telefonnummer, faste overføringsinstrukser til en amerikansk konto eller fullmakt til en person med amerikansk adresse. Et egenerklæringsskjema er ofte bare en del av løsningen. Banken kan også be om underlag som faktisk rydder opp i indikasjonen den har funnet.
Terskler for Form 8938
Skattytere som bor i utlandet leverer Form 8938 først når deres specified foreign financial assets overstiger de høyere expat-tersklene.
IRS veiledning om Form 8938 sier at en person bosatt i utlandet må levere skjemaet hvis vedkommende leverer alene og har mer enn 200 000 USD ved årsslutt eller 300 000 USD på et hvilket som helst tidspunkt i året, eller hvis ektefeller leverer sammen og har mer enn 400 000 USD ved årsslutt eller 600 000 USD når som helst i løpet av året.
Hvordan virker FATCA sammen med FBAR?
FATCA og FBAR overlapper, men de er fortsatt to ulike rapporteringsregimer med forskjellige terskler, skjemaer og innleveringssystemer.
Instruksjonene til Form 8938 sier uttrykkelig at innlevering av Form 8938 ikke erstatter plikten til å levere FinCEN Form 114 når FBAR-reglene gjelder. IRS oppgir også i IRM 20.1.9 en innledende Form 8938-bot på 10 000 USD ved manglende innlevering, med tillegg etter varsel.
For mange utflyttere gjelder begge rapportene i samme år. Eiendelene, tersklene og skjemaene er ikke identiske, så det tryggeste er å avstemme dem samlet.
Hva gjør du hvis banken truer med å stenge kontoen?
Et varsel om kontostenging er vanligvis først og fremst en dokumentasjonsfrist, ikke en endelig skattemessig vurdering.
- 1
Send inn de etterspurte skjemaene raskt
Lever W-9 eller den øvrige sertifiseringspakken så raskt at banken rekker å klassifisere kontoen før intern frist.
- 2
Spør om banken tar imot US persons i det hele tatt
Noen banker fortsetter å betjene amerikanske kunder, mens andre trekker seg helt ut av den kundekategorien.
- 3
Skaff erstatningskonto tidlig dersom det trengs
Ikke vent til stengingsdatoen med å se etter en ny bank hvis institusjonens policy er restriktiv.
- 4
Samordne bankopplysningene med skatterapporteringen
Sørg for at opplysningene i FATCA-underlaget stemmer med FBAR og Form 8938, slik at du ikke lager avvik selv.
Praktiske steg for løpende compliance
FATCA-compliance handler først og fremst om å holde banksertifiseringene og skatterapporteringen konsistente over tid.
Det betyr å oppdatere W-9 når banken ber om det, følge med på om Form 8938-tersklene passeres og koordinere FATCA med FBAR reporting. Vår praksis innen cross-border tax hjelper US persons i Europa med å holde disse rapporteringssporene samordnet før en bankgjennomgang vokser til et større compliance-problem.